Что является смешанной таможенной пошлиной. Таможенная пошлина. Льготы по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы

Таможенная пошлина это обязательный платеж, который вноситься в пользу государства. Оплачивается он при перемещении товаров через границу независимо от того ввозиться он или вывозиться. Существует много видов пошлин, которые взимаются с экспортеров и импортеров, применение того или иного варианта зависит от множества факторов.

Чтобы лучше понять, что такое таможенная пошлина, следует разобраться в роли такого обязательного платежа. Всего их две: экономическая и торгово-политическая.

Касательно экономической, она выполняет следующие функции:

1. Надбавка к цене товаров, что ввозятся в страну.
2. Инструмент стимулирования молодых отраслей, которые только зародились и интенсивно развиваются.

По этим двум пунктам следует пояснить действие пошлины. При повышении пошлины, стоимость ввозимых товаров также растет, часть издержек перекладывается на потребителей. Это покупателей зачастую не устраивает, как результат они покупают меньше, объем импорта падает. В результате компании, которые работают в России, имеют возможность показать свой товар в лучшем виде, так как способны предложить более доступные цены. Подобное возможно только при условии конкурентоспособности отечественных товаров и их присутствия.

Огромное значение имеет фискальная функция, ведь благодаря разным видам пошлин удается пополнить бюджет. Причем поступления есть как от грузов, что импортируются, и тех которые идут на экспорт. Цели пошлины:

• Если товар востребован на международных рынках.
• Стоимость популярного изделия внутри страны меньше, чем иностранный аналог.
• Когда расширение объемов экспорта невыгодно для страны, повышается экспортная пошлина, в большинстве случаев это удерживает его внутри страны.

Что касается импортных пошлин, то именно они в большей мере наполняют бюджет страны, причем стабильно. Суть наложения ввозных таможенных пошлин 2018 есть, если они касаются предметов роскоши, таких товаров как и табак. На последние две группы спрос стабильной высокий, и цена на это не влияет.

Вторая роль – торгово-политическая, ее функции:

1. Национальные отрасли экономики удается защитить от иностранных товаров. Это необходимо молодым компаниям, так как импортные изделия будут значительно дороже. Не мешает это и сильным отраслям и компаниям, что работают в них – в этом случае удается получать большую прибыль и за счет этого предпринимать попытки выходить на внешние рынки.
2. Рычаг давления. Действие в этом случае следующее: ставки ввозной таможенной пошлины повышаются, чтобы не уходить из рынка конкурент, идет на переговоры. В результате удается достичь уступок от другой страны касательно пошлин для своих товаров.

Классификация таможенных пошлин

Существует много видов таможенных пошлин. Первое разделение касается метода определения ставки, разделение происходит на:

• Твердые – .
• Пропорциональные – .
• Смешанные.

По объекту разделяются:

• Ввозные таможенные пошлины или импортные.
• Вывозные или экспортные.
• Транзитные.

К группе другие виды отнесены:

• Защитные.
• Минимальные.
• Санкционные.
• Сезонные.
• Преференциальные.
• Автономные.
• Генеральные.
• Договорные.
• Другие мелкие виды в зависимости от задач, что поставлены перед пошлиной.

Ставки пошлины могут меняться ежегодно, особенно это касается экспортных таможенных пошлин и сборов.

Отдельные из видов следует рассмотреть детальней, в том числе случаи их применения.

Ввозная или импортная

Именно в таком типе пошлин реализуется ее фискальная функция. Взносы от ввоза товаров в страну относительно стабильны и активно пополняют бюджет. Для отдельных товаров, что идут с тех или иных стран данная пошлина не действует или значительно уменьшается. Касается это стран участниц Таможенного союза и некоторых развивающихся. Импортную пошлину формирует ряд платежей:

1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы – такой платеж взимается со всех участников , которые везут товар, он покрывает разного рода оформительные процедуры, которые проводятся инспекторами.
3. Акцизы, если перемещаются подакцизные товары.

• Защита отечественных производителей от нежелательной иностранной конкуренции. В этом случае ввозные пошлины на отдельные группы товаров поднимаются.
• Оптимизация соотношение экспорта и импорта с позиции уравновешивания торгового баланса страны.
• Рационализация товаров, что ввозятся в страну.
• Пополнение бюджета РФ.

Видео: Как правильно рассчитать таможенные платежи при импорте товаров

Вывозная или экспортная

Их применяют редко и для конкретных групп товаров. Задачи, которые возлагаются:

1. Фискальная функция, то есть наполнение бюджета.
2. Выравнивание низкой цены на внутреннем рынке в сравнении с внешним.
3. Для нивелирования монополии.
4. Удерживание в стране товаров, которые необходимы для нужд государства и с целью насыщения рынка страны.

Подобный вид таможенных пошлин может устанавливаться как временная мера, к примеру, для в сезон активных продаж. Постоянно действует для и нефтепродуктов.

Транзитная

Взимается при транспортировке товара через территорию страны с целью реализации в другом государстве. Встречается такой тип редко, ведь страна заинтересована в увеличении объема транзита, а внедрение пошлин этому не способствует.

Основная цель – фискальная. Как таковые пошлины взимаются редко, но их заменяют:

• Плата за ввоз груза.
• Разрешительные, гербовый, статистический сбор.

Чтобы не уплачивать транзитные таможенные пошлины 2018, владельцу груза необходимо соблюдать такие требования транспортировки:

1. Перевозить разрешенные товары.
2. Подавать транзитную декларацию четко определенного образца.
3. Соблюдать меры пограничного контроля.
4. Следовать условиям, срокам, маршруту транзита. При нарушении этих пунктов на владельца груза налагаются санкции.

На данный момент в России транзитная пошлина не взимается.

Адвалорная

О том что такое адвалорная пошлина и как ее рассчитать, вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по .

Уже в названии этого вида пошлины заложена ее суть. В переводе латинского ad valorem — «от стоимости». То есть, размер платежа зависит от таможенной стоимости товара. Подобный вариант очень популярен, так как является справедливым для декларантов и государства.

При расчете таможенной пошлины такого типа во внимание берется стоимость товара, собственно ее декларант самостоятельно просчитывает и указывает в декларации. Подобные подсчеты таможенный орган проверяет и контролирует. Адвалорная пошлина схожа с не менее распространенным налогом НДС.

Ставки адвалорной пошлины определены в Едином , но в отдельных случаях их размер может меняться, в зависимости от целей государства и состояния рынка. Рассматриваемый вид таможенной пошлины исчисляется в процентах. Она является выгодной для дорогих товаров. Яркий пример – цифровая техника, которая сейчас в цене. Есть смысл брать пошлину с контрактной цены, а не с веса каждого гаджета или всей партии.

Так как основа это контрактная стоимость, часто импортеры идут на хитрость, искусственно занижая ее. Но если такая уловка слишком явная – то есть цена значительно меньше среднерыночной, последствия могут быть очень неприятными для обеих сторон сделки.

Недостатки применения адвалорной пошлины на ввоз товаров в Россию 2018:

1. Переменчивость – цена может меняться достаточно резко.
2. Субъективность ставок.

Специфические

О том сак рассчитываются специфические пошлины, вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по .

От стоимости товара такой вид налога не зависит, на него оказывает влияние физические показатели партии – вес, объем, мощность, тяга двигателя. Выражается в твердой сумме по отношению к указанным параметрам.

Пример: ставка тарифа для сигарет – 2 евро за 1000 штук. Удобны для объемных и тяжелых партий товаров, в основном это касается сырья.

Преимущество подобных видов ставок таможенной пошлины невозможность повлиять на размер платежа за счет снижения суммы контракта, на базу налогообложения это не повлияет. Определяется размер причитающегося к оплате взноса через статистические данные. На специфические ставки не оказывает влияние:

• Уровень инфляции.
• Ценовая политика.
• Конъюнктура рынка.

За счет этого поступления в госбюджет стабильны.

Комбинированные

Комбинированная импортная пошлина сочетает в себе и специфическую и адвалорную составляющую. Причем здесь может быть 2 варианта выбора ставки:

1. Суммирование твердой и процентной части.
2. Выбор той части, что получается больше. Этот вариант особенно выгоден для государства.

Пример такой пошлины: табачные изделия 20% от стоимости, но не меньше 2 евро за 1000 штук.

Еще один вариант касается автомобилей, когда за единицу принимается объем двигателя. Следующий вариант расчета таможенных пошлин более гибкий, но используется не так часто:

• Значение измеряется в процентах.
• Показатель замеряется в цифрах – сумме.
• Указываются оба варианта.

Сезонные

Используются для изделий в определенный сезон. При этом могут ограничиваться объем ввоза, реализации. Касаются сезонные пошлины сельскохозяйственной продукции и имеют свойство резко меняться в течение года. Для них свойственны такие черты:

1. Размер их меньше, нежели указан в тарифе.
2. Действуют не дольше 6 месяцев.

Пошлины по стране происхождения

Размер таможенной пошлины зависит от страны происхождения товара, виды:

1. Минимальные, базовые или предельные. Касается грузов, которые ввозятся со стран, в отношении которых Россия реализует политику наибольшего благоприятствования в сфере торгово-политических отношений.
2. Максимальные генеральные или общие. Используются в отношении остальных товаров или если страна их происхождения неизвестна.
3. Преференциальные. Применяются для развивающихся стран.
4. Нулевая. Такая ставка применяется для наименее развитых стран.

Страной происхождения товаров считается та страна, в которой товар произведен или существенно переработан.

По характеру происхождения

Существуют автономные, конвенционные или договорные.

Автономные устанавливаются постановлением Правительства и не зависят от любых международных соглашений. Используются для товаров, которые происходят из стран, с которыми у России нет торговых соглашений. Величина подобных пошлин не меняется в зависимости от соглашений со странами партнерами. Они используются как рычаг влияния при формировании двухсторонних соглашений.

Конвенционные – это ввозные таможенные пошлины, которые устанавливаются в результате проведения переговоров. Фиксируются в соглашении, оформленном в письменном виде. Повышаться без согласования всех сторон договора они не могут.

Особые пошлины

Вводятся на определенный срок после установления целесообразности их внедрения. Могут быть защитной или карательной мерой по отношению к конкретным товарам, производителям, странам.

Антидемпинговая

О случаях применения антидемпинговых пошлин можно узнать из нашей статьи. Переходите по .

Подобные таможенные пошлины касаются только товаров, что ввозятся. Использование их возможно, если страна происхождения груза с целью развития использует разного рода субсидирование, как в при производстве, так и при транспортировке. То есть любая помощь, что уменьшает затраты на производство, а значит и стоимость.

Основная задача компенсационной пошлины нейтрализовать влияние субсидий, причем размер ее не должен превышать собственно объем субсидирования.

Компенсационная пошлина: Видео

Карательные

Эти пошлины очень высокие, превышают стандартные для аналогичных товаров в 3-5 раз. Таможенная политика или экономика страны на них не влияет, а вот политическая ситуации в мире – да. Иногда карательную пошлину рассматривают как вариант нетарифной меры. В основном водиться в отношении конкретной страны.

Ставки пошлин

Существует также классификация таможенных пошлин в отношении их ставок. Конкретней:

1. Постоянные. Они зафиксированы в законах, на них не оказывают влияние внешние или внутренние факторы.
2. Переменные. Меняются или индексируются в зависимости от рынковой ситуации.
3. Номинальные. Это ставки, что указаны в Едином таможенном тарифе.
4. Эффективные – реальный уровень таможенной пошлины.

Расчет пошлины

Расчет адвалорной:

• Сумма пошлины = таможенная стоимость (по контракту)*ставку пошлины по конкретному товару/100%.
• Из Германии ввозиться холодильник, цена его 100 тыс. рублей, ставка пошлины составляет 15%.
• Расчет: 100000*15%/100%=15000 рублей.

• Сумма пошлины = количество или другая физическая характеристика, что определена в законе*ставка пошлины в евро/долларах* курс валюты на момент пересечения границы.
• Из Франции ввозиться легковой автомобиль, стоимость его 200 тыс. рублей, объем двигателя 1800 см³. Ставка пошлины составляет 0,75 евро за каждый см³. курс евро на момент ввоза 71 рубль за евро.
• Расчет: 1800*0,75*71=95850 рублей.

Расчет при использовании смешанной ставки:

Исходные данные: В Россию ввозиться партия обуви из США – 200 пар женских туфлей. Стоимость всей партии 940 тыс. рублей, ставка пошлины 10% и 0,7 евро за пару, курс евро – 71 рубль.

1. Адвалорная ставка: 940000*10%/100%=94000рублей.
2. Специфическая: 200*0,7*71=9940 руб.
3. Сумма =94000+9940=103940 руб.

Как видно, рассчитывать таможенную пошлину не сложно, но следует знать основные параметры, необходимые для этого процесса. Взять их можно из законов – если это касается ставок и из условий договора поставки – количество товара, цена, дата поставки и т.д.

Все расчеты пошлины проводятся лицом ответственным за груз, а инспектора на таможне проверяют правильность исчисления.

Уплата пошлин

Ответственность за внесение пошлин лежит на декларанте. Ним может быть владелец груза, перевозчик, покупатель или таможенный представитель (). Сроки оплаты таможенной пошлины по закону такие:

• При ввозе не позже чем в день подачи декларации. Если она не подана своевременно, то с момента истечения сроков предоставления такого документа.
• Если применяется предварительное декларирование, то период уплаты – не позже дня выпуска товара.
• При подаче периодической декларации не позже, чем через 15 дней с момента предоставления товара в таможенный орган.
• При экспорте – не позже дня подачи декларации.
• При смене таможенного режима в день завершения действия предыдущего режима.

При нарушении сроков внесения платежа или неполноты их оплаты наступает ответственность в виде:

1. Наложения пени, штрафа.
2. Лишения свободы.
3. Дисквалификация как участника .
4. Принудительное взыскание пошлины и недоимки.

Ответственность в той мере, что определит закон, несет декларант.

Вывод

Разобравшись, что такое таможенная пошлина, процедура ее исчисления и применения не будет проблемой для любого участника ВЭД. Пошлины любого типа имеют огромное значения для экономики страны, производителей и потребителей.

Видео: Таможенная пошлина

Прежде чем перейти непосредственно к описанию процедур и порядка исчисления и уплаты таможенных пошлин в России, рассмотрим основные виды таможенных пошлин, встречающихся в мировой практике.

По экономическому содержанию все таможенные пошлины могут быть разделены на три крупные группы:

Ввозные (импортные);

Вывозные (экспортные);

Транзитные пошлины.

Доминирующее значение практически во всех странах имеют ввозные (импортные) таможенные пошлины, которые удерживаются при пересечении товарами, поступающими на внутренний рынок, таможенной границы страны. Именно на эту группу пошлин возлагаются функции защиты внутреннего рынка от конкуренции иностранных товаров и основанных на ней регулирующих экономику элементов. Для Российской Федерации эта группа таможенных пошлин имеет важное, но не ключевое значение. Доля ввозных таможенных пошлин в налоговых доходах федерального бюджета по итогам первого полугодия 2000 г. составила 6,1%. В общей же сумме таможенных пошлин доля этой группы составляет всего 26%.

Экспортные пошлины используются в мировой практике в несколько меньших объемах и устанавливаются на товары, произведенные на территории страны (в частности, в Российской Федерации) и вывозимые за пределы ее таможенной территории. К числу основных причин введения экспортных таможенных пошлин наряду с фискальной можно отнести:

Ограничение вывоза товаров, произведенных в стране, необходимых для

национальной экономики, для более полного удовлетворения

потребностей внутреннего рынка. Для российской экономики весьма

типична ситуация, когда производителям существенно более выгодно

экспортировать товар (как из-за более высоких цен на внешнем рынке,

так и из-за их полной оплаты на внешних рынках). При этом внутренний

рынок может испытывать дефицит этой продукции;

Сдерживание вывоза сырьевых товаров и стимулирование экспорта,

продукции высокой степени переработки и высокотехнологичных

В России экспортные пошлины используются очень активно, в основном по сырьевым товарам. На долю этой категории приходится 74% всей суммы таможенных пошлин, поступающих в бюджетную систему России. Доля вывозных таможенных пошлин в доходах федерального бюджета по итогам первого полугодия 2000 г. составила 16,5%.

Транзитные таможенные пошлины, как это следует из их названия, взимаются с товаров, провозимых через территорию страны транзитом в другие страны. Основной целью введения транзитных таможенных пошлин может быть регулирование (в основном сдерживание) грузопотоков (особенно нежелательных товаров) через территорию страны. Кроме того, транзитные таможенные пошлины могут вводиться для полного возмещения стране издержек, связанных с таможенным контролем и обеспечением сохранности товаров и организацией их перемещения по таможенной территории страны в третьи страны.

Эта категория таможенных пошлин в мировой практике встречается достаточно редко (в основном в развивающихся странах). В России этот вид таможенных пошлин не используется: наша страна в силу своего географического положения может быть заинтересована в получении дополнительных доходов от использования ее транспортной сети товаропроизводителями других стран. В то же время в России взимаются таможенные сборы в соответствии с таможенным режимом транзита, однако их размеры относительно невелики - 0,1% от таможенной стоимости товара.

В зависимости от конкретной экономической ситуации и политических отношений страны с другими странами, чьи фирмы являются экспортерами или импортерами, а также в зависимости от возможного срока использования отдельных видов товаров (например, сельскохозяйственной продукции) таможенные пошлины могут быть особыми или сезонными.

Сезонные таможенные пошлины имеют ограниченный срок действия (не более 6 мес.) и устанавливаются для оперативного регулирования ввоза (вывоза) определенных товаров (в основном сельскохозяйственной и пищевой продукции). К ним относятся летние пошлины на отдельные группы овощей и фруктов или сезонные пошлины на импорт сахара (вводимые и действующие, пока идет переработка свекловичного сырья на российских заводах).

Особые таможенные пошлины вводятся в целях защиты экономических интересов Российской Федерации и применяются по отношению к товарам, происходящим с территории отдельных стран, их групп или сообществ.

Особые таможенные пошлины, в свою очередь, подразделяются на: специальные; антидемпинговые; компенсационные; преференциальные; дополнительные и некоторые другие.

Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры:

При ввозе на территорию страны товаров в количестве и на условиях,

угрожающих нанести ущерб отечественным производителям

подобных товаров;

Как ответ на дискриминационные меры, введенные другими странами

в отношении российских компаний;

Как способ пресечения недобросовестной конкуренции со стороны

иностранных компаний.

Антидемпинговые пошлины используются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам. Под демпингом обычно понимается ситуация, при которой экспорт товаров и их реализация в стране-импортере осуществляется по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-производителя товара. Разность между этими двумя уровнями цен и составляет величину демпинга. Именно этой величиной определяется размер устанавливаемых антидемпинговых пошлин.

Компенсационные пошлины вводятся обычно на те импортируемые товары, на которые в стране их происхождения используются государственные экспортные субсидии. Задачей пошлин этой категории является компенсация стимулирующего экспорт эффекта субсидий, предоставляемых другими странами. Эти пошлины вводятся, когда предоставление экспортных субсидий в других странах приводит к импорту продукции со столь низкими ценами, что это создает угрозу для отечественного товаропроизводителя, который не может конкурировать с искусственно заниженными ценами, или если такой импорт препятствует расширению национального производства товаров этой категории.

Россия практически не использует специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины для защиты российского внутреннего рынка, хотя необходимость их применения периодически ощущается.

Преференциальные пошлины являются наиболее низкими и применяются для создания наиболее благоприятных условий для развития торговли со странами, которые пользуются торговыми преференциями (преимуществами). Эти пошлины применяются, как правило, промышленно развитыми странами в отношении стран развивающихся и (некоторых) с переходной экономикой. В рамках преференций может предоставляться и беспошлинный режим.

Дополнительные пошлины могут вводиться для решения конкретных задач, связанных с резким изменением экономической ситуации. Например, в России с 15 августа по 31 декабря 1998 г. действовала дополнительная импортная 3%-ная пошлина на все товары, ввозимые на таможенную территорию РФ из всех стран, за исключением государств - участников соглашений о Таможенном союзе. Эта пошлина взималась сверх действовавших в тот период основных ставок таможенных пошлин.

По способу установления ставки таможенных пошлин делятся на адвалорные, специфические и смешанные.

Адвалорные ставки таможенных пошлин представляют фиксированный процент от таможенной стоимости товара. Например, для мебельной фурнитуры установлена ставка таможенной пошлины в размере 15% таможенной стоимости товара.

Специфические ставки пошлин не связаны с таможенной стоимостью и установлены в определенных денежных единицах пропорционально количеству, весу или иным физическим единицам измерения товаров (объему, штукам и т. п.), которые перемещаются через таможенную границу. Использование специфических ставок исключает влияние изменения мировых цен на объем поступлений таможенных пошлин в бюджет, а также лишает смысла все маневры с определением и исчислением таможенной стоимости импортируемого товара. В российской практике специфические ставки, как правило, устанавливаются в евро (до этого в ЭКЮ). Так, для сырой нефти и сырых нефтепродуктов в сентябре 2000 г. была установлена ставка вывозной таможенной пошлины в 34, а для мазута в 27 евро за тонну.

Смешанные (или комбинированные) ставки таможенных пошлин представляют собой, как это следует из их названия, комбинацию специфических и адвалорных ставок. Комбинирование этих ставок позволяет использовать преимущества обоих принципов построения ставок. Так, ставка может быть установлена как адвалорная (процент от таможенной стоимости товара), но с фиксированным пределом (не менее определенной величины исходя из физических параметров товара), или адвалорная ставка может дополняться специфической. Например, по такой товарной позиции, как мебель из пластмасс, в 2000 г. была установлена ставка ввозной пошлины в 20%, но не менее 1,3 евро за 1 кг.

Объектом налогообложения таможенной пошлиной является факт пересечения товаром таможенной границы РФ. При этом налоговая база определяется как таможенная стоимость товара, если ставки таможенной пошлины установлены как адвалорные или комбинированные, или как объем товара в физических единицах (веса, объема, мощности и т. д.), если ставки таможенной пошлины установлены как специфические.

Плательщиком таможенной пошлины является декларант - юридическое или физическое лицо, заявляющее в таможенной декларации от собственного имени товары, подлежащие перемещению через таможенную границуРФ, а также их стоимость, количество, массу и другие параметры. В качестве декларанта могут выступать лица, перемещающие товары, и таможенные брокеры (организации, обладающие соответствующей лицензией ГТК и специализирующиеся на предоставлении услуг по всему комплексу мероприятий таможенного оформления и процедуре пересечения товарами таможенной границы).

Отечественное законодательство допускает возможность уплаты таможенной пошлины другим лицом, не являющимся декларантом, если эта обязанность делегируется такому лицу декларантом.

Таможенная пошлина – один из видов косвенного налогообложения . Она представляет собой обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории. Таможенная пошлина является при этом неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таким образом, таможенная пошлина взимается как при импорте, так и при экспорте товаров и транспортных средств. В настоящее время таможенная пошлина выполняет две важнейшие задачи: регулирование внешнеэкономической деятельности и формирование доходной части бюджета . Ее удельный вес в доходах консолидированного бюджета в последние годы составляет свыше 20%.

Таможенная пошлина в настоящее время не входит в налоговую систему России и взимается согласно ТК ТС, Федеральному закону от 27.11.2010 № 311-Φ3 "О таможенном регулировании в Российской Федерации", а также ряду нормативных правовых документов.

Вопрос о статусе таможенной пошлины возник не сегодня, и законодатель достаточно длительное время не мог определиться с местом таможенной пошлины в системе государственных доходов Российской Федерации. Во вступившей в действие с 1 января 1999 г. ст. 13 части первой НК РФ таможенная пошлина была включена в число федеральных налогов. В качестве налогового дохода она была определена также в первых редакциях БК РФ и Бюджетной классификации РФ. После принятия Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ, которым был признан утратившим силу Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и внесены соответствующие поправки в ПК РФ, статус таможенной пошлины был коренным образом изменен – эта пошлина была выведена из налоговой системы РФ.

Данное решение противоречит принципу единства налоговой системы. Таможенная пошлина обладает сформулированными в НК РФ следующими основными налоговыми признаками :

• – уплата таможенной пошлины носит обязательный характер;
• – она не представляет собой плату за оказанные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;
• – поступления от уплаты таможенной пошлины направляются в государственную казну для финансового обеспечения деятельности государства;
• – таможенная пошлина представляет собой индивидуальный платеж, взыскиваемый с организаций и физических лиц;
• – она взимается в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих плательщикам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Кроме того, таможенной пошлине присущи , и это следует особо подчеркнуть, все основные элементы налога : субъект налога, объект обложения, единица обложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый оклад.

Таким образом, таможенную пошлину необходимо классифицировать как налог. Поэтому она рассматривается в данном учебнике.

Виды таможенной пошлины

В Российской Федерации применяются практически все виды таможенной пошлины , имеющиеся в мировой практике. В зависимости от вида внешнеторговой операции устанавливаются ввозные, вывозные и транзитные (провозные) таможенные пошлины. В зависимости от действующих приоритетов экономической политики пошлины бывают специальные, антидемпинговые, компенсационные. Дадим краткую характеристику каждому виду таможенной пошлины.

Ввозные (импортные) таможенные пошлины уплачиваются при ввозе товаров на таможенную территорию.

Вывозные (экспортные) таможенные пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенной территории.

Транзитные (провозные) таможенные пошлины применяются при перемещении товаров из одних стран через таможенную территорию страны в третьи страны.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины образуют отдельную группу особых видов пошлин . Они устанавливаются на определенное время к ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов Российской Федерации. Размер этих пошлин несравненно выше, чем размеры пошлин, применяемых в обычных условиях.

Специальные таможенные пошлины устанавливаются государством в двух основных случаях.

• 1. Они используются в качестве защитной меры, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров.
• 2. Они вводятся в действие в качестве ответной меры на дискриминационные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза в Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза. Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве и вывозе которых использовались субсидии государства для снижения цен на них.

Классификация таможенных пошлин

В рамках таможенного законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении торговли проводится классификация таможенных пошлин. При этом выделяют ряд признаков.

1. В зависимости от направления перемещения товаров и транспортных средств (характера внешнеторговых операций) выделяют:

Ввозные (импортные);

Вывозные (экспортные);

Транзитные.

Ввозные (импортные) пошлины взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию государства и широко используются во многих странах, а вывозные (экспортные) - при вывозе товаров с таможенной территории государства и применяются чаще всего к товарам, в области которых страна обладает монополией. Транзитные пошлины устанавливаются за провоз товара по территории страны, в фискальных целях они используются лишь некоторыми развивающимися странами.

2. Также существенным признаком является цель взимания. В связи с этим выделяют следующие виды таможенных пошлин:

Фискальные;

Протекционистские;

Фискальные пошлины выступают в качестве средств бюджетных доходов. Их величин зависит от возможности повышения цены на товар. Протекционистские пошлины служат для защиты отечественных товаропроизводителей от конкуренции на внутреннем рынке с продукцией зарубежных фирм, имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров. Однако на практике не существует четкого разграничения между фискальными и протекционистскими пошлинами.

3. По назначению.

С целью защиты экономических интересов РФ могут устанавливаться особые и сезонные пошлины, которые носят временный характер. В таможенной практике РФ применяются три вида особых пошлин. Специальные пошлины устанавливаются, если товары импортируются в количествах и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров, а иногда - как ответная мера на дискриминационные действия других государств.

Антидемпинговые пошлины взимаются с импортных товаров, которые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, а компенсационные - в случае ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии. Антидемпинговые и компенсационные пошлины применяются тогда, когда ввоз товаров влечет за собой неблагоприятные последствия для страны-импортера.

В некоторых случаях для оперативного регулирования ввоза или вывоза отдельных видов товаров могут применяться сезонные пошлины. Их ставки и перечень товаров, на которые они распространяются, должны быть официально опубликованы не позднее, чем за 30 дней до начала их применения. Срок действия таких пошлин не может превышать шести месяцев в году. И на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается.

4. По происхождению таможенные пошлины могут быть:

Автономные;

Конвенционные (договорные);

Максимальные;

Преференциальные (льготные).

Автономные пошлины вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны.

Конвенционные пошлины устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего соглашений, например, генеральное соглашение о тарифах и торговле ГАТТ/ВТО.

В таможенном тарифе установлены базовые ставки таможенных пошлин. Они применяются к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) Список таких стран представлен в Приложении 1.. Если же товары ввозятся из стран, к которым Россия не применяет РБ или страна их происхождения не установлена, то базовые ставки увеличиваются в два раза. Такие ставки получили название максимальных.

Преференциальные пошлины имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Так, в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой преференций РФ, ставки таможенных пошлин применяются в размере 75% базовых. Если ввозимые товары происходят их слаборазвитых стран - пользователей схемой преференций РФ и стран - участниц СНГ, то таможенные пошлины не применяются Список стран - пользователей преференций РФ представлен в Приложении 2. Важным элементом любого налога являются налоговые льготы, которые применительно к таможенной пошлине называют тарифными льготами. Они не могут носить индивидуального характера. Основной вид тарифных льгот - освобождение от уплаты пошлины. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.

Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает таможенных пошлин вообще.

5. По типам ставок выделяют:

Постоянные;

Переменные таможенные пошлины.

Ставки постоянных таможенных пошлин единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет пошлины с постоянными ставками.

Ставки же переменных таможенных пошлин могут изменяться в установленных законодательством случаях - например, при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственного субсидирования. Такие пошлины - довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

6. По способу вычисления таможенные пошлины классифицируются как:

Номинальные;

Эффективные.

Номинальные таможенные пошлины указываются в таможенном тарифе. Они дают только самые общие представления об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои экспорт и импорт.

Эффективные таможенные пошлины отражают реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленный с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

7. По способу взимания (по видам ставок):

Адвалорные;

Специфические;

Смешанные;

Альтернативные.

Адвалорные таможенные пошлины начисляются в процентном отношении к таможенной стоимости товаров. Например, 15% таможенной стоимости.

Специфические таможенные пошлины начисляются в строго установленном размере за единицу облагаемого товара. К примеру, 10 долларов за 1 кг.

Смешанные, или комбинированные, таможенные пошлины сочетают в себе признаки адвалорных и специфических таможенных пошлин. Например, 15% таможенной стоимости, но не менее 10 долларов за 1 кг.

Альтернативные таможенные пошлины содержат одновременно адвалорные и специфические пошлины с примечанием, что взимается та из них, которая дает наибольшую величину таможенного сбора. Например, 20 евро за тонну груза или 10% с цены товара, которая выше.

Льготы в виде освобождения от уплаты пошлины предусмотрены в отношении следующих товаров (за исключением подакцизных):

Ввозимые в качестве вклада в уставной капитал организации с иностранными инвестициями в порядке и сроки, установленные учредительными документами;

Ввозимые на территорию РФ или вывозимых с нее и предназначенных для официального или личного пользования дипломатическими представителями иностранных государств;

Товаров, перемещаемых под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенных для третьих стран;

В виде российской и иностранной валюты (кроме используемой для целей нумизматики), а также ценных бумаг;

Подлежащих обращению в государственную собственность в случаях, предусмотренных законодательством РФ;

Ввозимых в качестве гуманитарной помощи и в целях ликвидации последствий катастроф и стихийных бедствий;

Транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

Ввозимых на таможенную территории РФ и вывозимых на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия.

Налог на ввозимые товары

НДС при ввозе товаров на территорию РФ стал взиматься с 1 февраля 1993 г. Налоговой базой для исчисления НДС является сумма таможенной стоимости товара, ввозной таможенной пошлины и акциза (по подакцизным товарам). К ввозимым товарам применяются ставки НДС, действующие на территории РФ: 18 и 10%.

Акциз

Акцизами при ввозе облагаются подакцизные товары по перечню, установленному ст. 181 Налогового кодекса РФ. К ввозимым подакцизным товарам применяются единые ставки акцизов, действующие на территории РФ. Налоговой базой акцизов по ввозимым товарам, по которым установлены адвалорные ставки, является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины; при применении специфических ставок - объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (объем, масса, количество). При использовании комбинированной ставки налоговая база определяется так же, как при применении адвалорной и специфической ставок.

Таможенные сборы

Таможенный сбор - это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Размеры сборов за таможенное оформление устанавливаются правительством РФ. Они дифференцированы в зависимости от таможенной стоимости товаров и ограниченны приблизительной стоимостью оказанных услуг - 100 тыс. руб.

Размеры сборов за таможенное сопровождение дифференцированы в зависимости от расстояния. Так, за таможенное сопровождение на расстояние до 50 км взимается сбор в размере 200 руб., от 50 до 100 км - 3000 руб., от 100 до 200 км - 4000 руб., свыше 200 км - 6000 руб. При таможенном сопровождении морских, речных или воздушных судов размер сбора составляет 20000 руб. и не зависит от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранении на складе временного хранения или таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных помещениях для хранения отдельных видов товаров - 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день.

Государственный денежный сбор, который уплачивается с товаров, ценностей, имущества, пропускаемых через границу страны. Различают импортные, экспортные и транзитные таможенные пошлины. Наиболее распространенными являются импортные пошлины . Основными функциями таможенных тарифов являются регулирование товарных потоков и защита национальных производителей, фискальная функция.  

Ограниченные территории, в которых действуют особо льготные экономические условия для иностранных и национальных предпринимателей. Зоны создаются для решения внешнеторговых, общеэкономических, социальных, региональных и научно-технических проблем. Условно могут быть разбиты на следующие виды 1. Свободные торговые зоны , свободные порты, транзитные зоны, беспошлинные склады и таможенные зоны на отдельных предприятиях базируются на отмене (смягчении) таможенных пошлин и экспортно-импортного контроля над товарами, поступающими в зону и реэкспортируемыми из нее нацелены преимущественно на перевалку, подработку и хранение грузов. 2. Экспортные промышленные зоны основываются не только на применении льготного торгового и таможенного режима, но и на льготном финансировании и налоговом режиме, в том числе для иностранного капитала ориентированы преимущественно на производство экспортной частично импортозамещающей продукции. 3. Банковские и страховые зоны с льготным режимом осуществления этих операций (одним из видов подобных зон являются "налоговые гавани "). 4. Технологические зоны (технологические парки , технополисы), обеспечивающие на основе различных льгот разработку и внедрение современной технологии с помощью не только национальных, но и иностранных предприятий и организаций. 5. Комплексные зоны (свободные, или "открытые", города, особые районы и др.), ставящие перед собой широкие задачи и использующие элементы разных видов зон.  

Государственное учреждение, контролирующее ввоз и вывоз всех товаров, пропускаемых через границу страны, включая багаж, почтовые отправления и все грузы, в том числе транзитные. Т. осуществляет проверку грузов и взимает установленные таможенные пошлины и таможенные сборы сверх таможенных пошлин (марочный сбор, сбор за сохранность и складирование товаров, сбор за пломбирование, санитарный сбор и т.п.).  

В СССР взимались следующие виды внешнеторговых (таможенных) пошлин ввозные пошлины (импортные), вывозные пошлины (экспортные) и транзитные.  

Протекционизм включает набор мер, направленных на стимулирование экспорта, реэкспорта и сдерживание импорта. Первоначально протекционистская внешнеторговая политика выступала главным образом в форме таможенной политики , регламентирующей объем, структуру, условия экспорта и импорта. Для этого использовались таможенные пошлины , представляющие собой денежные сборы с ввозимых, транзитных и вывозимых товаров, имущества и ценностей, пропускаемых через границу страны, взимаемые таможенным ведомством, а также таможенный тариф - систематизированный свод ставок таможенных пошлин на товары, провозимые через границу государства. Впоследствии обострение проблемы рынков привело к возникновению новых методов регулирования внешней торговли , в частности практики контингентирования, лицензирования и др.  

Наиболее очевидно, что дополнительные ценообразующие элементы, присутствующие в международном маркетинге , имеют отношение к расстояниям и всякого рода барьерам. Для товаров может потребоваться дополнительная упаковка из-за климатических условий, грубого обращения при транспортной обработке или из-за длительности транзитных перевозок. Транспортировка может оказаться очень сложной и осуществляться морским, автомобильным, железнодорожным и воздушным транспортом с хранением на складах в промежуточных пунктах. Страховой риск и дополнительные затраты могут быть очень высокими. И последнее, но не менее важное пересечение границ может повлечь за собой уплату таможенных пошлин , дополнительных сборов, административные проволочки и дополнительные расходы . Как учитывать такие элементы при установлении цен в основном определяется принятыми в международной практике условиями поставок (ФОБ, СИФ и т. д.). В различных деловых сферах часто существует приверженность к какому-либо одному типу условий поставок, что исключает необходимость в проведении переговоров по каждому отдельному контракту.  

Кроме того, хозяйствующие субъекты оплачивают с транзитного счета экспортные таможенные пошлины и комиссионные вознаграждения посредникам. Валютная выручка , оставшаяся после обязательной продажи, перечисляется с транзитного валютного счета хозяйствующего субъекта на его текущий валютный счет.  

ТРАНЗИТНАЯ ЗОНА - портовая зона в прибрежном государстве, используемая как склад-распределитель для соседней страны, не имеющей выходов к морю ее транзитные товары в зоне не облагаются таможенными пошлинами , не проходят импортный контроль и др.  

Метод унификации посредством такого рода соглашений в наибольшей степени свойственен для норм публично-правового характера. В сфере международного торгового права это относится особенно ко всему нормативному массиву, содержащемуся в конвенционных документах, подпадающих под эгиду Всемирной торговой организации , начиная с основного документа - Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ). Так, к примеру, ст. V ГАТТ устанавливает принцип свободы транзитных перевозок грузов и освобождения их от всех таможенных пошлин , транзитных сборов, кроме сборов, соразмерных административным расходам и стоимости предоставляемых услуг. Кроме того, на транзитные перевозки распространяется режим наибольшего благоприятствования . Соответственно страны - участницы ГАТТ обязаны в своем национальном внешнеэкономическом правовом регулировании отразить предусматриваемые ст. V ГАТТ положения.  

ТРАНЗИТ МЕЖДУНАРОДНЫЙ (international through traffi) - перевозки грузов , места отправления и места назначения которых находятся за пределами страны, через которую проходит маршрут перевозки Различают прямой и косвенный Т м К прямому относятся перевозки